Επανέρχεται η γενναία έκπτωση φόρου έως 16.000 ευρώ για ανακαινίσεις

Την αναβίωση της γενναίας έκπτωσης φόρου έως και 16.000 ευρώ σε ορίζοντα πενταετίας, για όσους ανακαινίζουν κατοικίες ή επαγγελματικούς χώρους, δρομολόγησε το υπουργείο Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών.

Με διάταξη που θα ενσωματωθεί σε κάποιο από τα νομοσχέδια που βρίσκονται στη Βουλή, το ισχυρό φορολογικό bonus, που ίσχυσε για το 2024, θα ισχύσει και για το 2025, με τις πληροφορίες να αναφέρουν ότι το πλαίσιο θα είναι το ίδιο με πέρυσι.

Στόχος είναι η πάταξη της φοροδιαφυγής στον τομέα των περίπου 40 οικοδομικών επαγγελμάτων, καθώς το κίνητρο της έκπτωσης του φόρου εισοδήματος, υπερκαλύπτει το όφελος από την αποφυγή έκδοσης αποδείξεων και της πληρωμής του ΦΠΑ (24%) από τον ιδιοκτήτη του ακινήτου.

Ειδικότερα, το μέτρο θα προβλέπει έκπτωση φόρου εισοδήματος ίση με το 100% των δαπανών επισκευής, συντήρησης, ανακαίνισης και λειτουργικής αναβάθμισης ακινήτων που θα πραγματοποιηθούν εντός του 2025.

Το ποσό της έκπτωσης δεν μπορεί να υπερβεί τα 16.000 ευρώ και κατανέμεται ισόποσα στα επόμενα 5 έτη, δηλαδή από το 2026 έως και το 2030.

Δηλαδή, για κάθε δαπάνη μέχρι 16.000 ευρώ που πραγματοποιεί κάθε ιδιοκτήτης ακινήτου εντός του 2025 (δεν έχει διευκρινιστεί η ημερομηνία έναρξης), το ποσό της δαπάνης αυτής θα κατανέμεται στα επόμενα 5 έτη για να αφαιρεθεί ως έκπτωση από το φόρο εισοδήματος των ετών αυτών.

Η ανώτατη ετήσια έκπτωση φόρου που μπορεί να κερδίσει ο φορολογούμενος διαμορφώνεται στα 3.200 ευρώ (16.000 ευρώ / 5 έτη). 

Υπάρχει όμως και ένας «κόφτης», σύμφωνα με τον οποίο, στη συνολική δαπάνη της ανακαίνισης/επισκευής, το κόστος των υλικών δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1/3 και τουλάχιστον τα 2/3 να είναι δαπάνες  για εργασίες.

Δηλαδή, αν το συνολικό κόστος είναι 15.000 ευρώ, θα πρέπει τα 5.000 ευρώ, να αφορούν τα υλικά και τα 10.000 ευρώ, το κόστος των εργασιών.

Αναφορικά με την έκπτωση του φόρου διευκρινίζεται πως ο φόρος που υπολογίζεται για την έκπτωση λόγω ανακαίνισης είναι εκείνος που προκύπτει όταν από τον φόρο κλίμακας εισοδήματος αφαιρεθούν οι προβλεπόμενες από τον νόμο μειώσεις. 

Έτσι, αν το ποσό της μείωσης που δικαιούται ο φορολογούμενος για το οικείο φορολογικό έτος είναι μεγαλύτερο από τον φόρο που αναλογεί, το πλεονάζον ποσό:

• δεν επιστρέφεται, 
• δεν συμψηφίζεται με άλλη φορολογική υποχρέωση, 
• δεν μεταφέρεται και δεν εκπίπτει σε επόμενο φορολογικό έτος 
• δεν μεταφέρεται προς έκπτωση στον άλλο σύζυγο ή στο έτερο μέρος του συμφώνου συμβίωσης.

Όλα τα κτίρια

Οι επιλέξιμες δαπάνες θα αφορούν όλα τα κτίρια ανεξαρτήτως της χρήσης τους, εφόσον δεν έχουν ήδη ενταχθεί ή δεν εντάσσονται σε πρόγραμμα αναβάθμισης κτιρίων ή άλλα προγράμματα ή δράσεις επιχορήγησης και αναγνωρίζονται για τη μείωση του φόρου, εφόσον:

• Πραγματοποιούνται εντός του 2025 σε ακίνητα που βρίσκονται στην Ελλάδα και η προμήθεια των αγαθών και η παροχή των σχετικών υπηρεσιών πραγματοποιείται από επιχειρήσεις οι οποίες έχουν τη φορολογική κατοικία τους ή διατηρούν μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα και
• Δεν έχουν εκπέσει ως δαπάνη από τα ακαθάριστα έσοδα επιχειρηματικής δραστηριότητας, σύμφωνα με τις διατάξεις του ΚΦΕ.

Ποιοι θα λαμβάνουν τη μείωση φόρου

Το ποσό των επιλέξιμων δαπανών, μειώνει τον φόρο εισοδήματος του φυσικού προσώπου που τις πραγματοποίησε και έχει δικαίωμα πλήρους κυριότητας, επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας σε αυτό, αλλά:

• Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας το ανώτατο συνολικό όριο δαπάνης και η μείωση του φόρου εισοδήματος περιορίζονται με βάση το ποσοστό πλήρους κυριότητας του φυσικού προσώπου που πραγματοποίησε τη δαπάνη.
• Σε περίπτωση που το φυσικό πρόσωπο που πραγματοποίησε τη δαπάνη έχει δικαίωμα επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας στο κτίριο, το ανώτατο συνολικό όριο δαπάνης και η μείωση του φόρου εισοδήματος περιορίζονται ανάλογα με την αξία του δικαιώματος επί της συνολικής (αντικειμενικής) αξίας του ακινήτου.
• Στην περίπτωση δαπανών των κοινόχρηστων χώρων, οι οποίες εξοφλούνται από τον διαχειριστή πολυκατοικίας/συγκροτήματος ιδιοκτησιών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών, αυτές λαμβάνονται υπόψη για τους δικαιούχους ανάλογα με τα χιλιοστά συνιδιοκτησίας τους, με βάση σχετική βεβαίωση που χορηγείται από τον διαχειριστή και στην οποία καταχωρείται ο ΑΤΑΚ του ακινήτου το οποίο βρίσκεται εντός του κτιρίου για το οποίο πραγματοποιείται η σχετική δαπάνη. 

Ποιες δαπάνες αναγνωρίζονται

Οι δαπάνες λήψης υπηρεσιών οι οποίες αναγνωρίζονται για την εξασφάλιση της φοροέκπτωσης, χωρίζονται σε δύο κατηγορίες, ενεργειακές και λειτουργικές-αισθητικές.

Οι ενεργειακές δαπάνες είναι οι ακόλουθες:

- Τοποθέτηση θερμομόνωσης.
- Αντικατάσταση κουφωμάτων, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων.
- Εγκατάσταση ή αναβάθμιση συστήματος θέρμανσης/ ψύξης καθώς και των αναγκαίων υποδομών και στοιχείων ώστε να καθίσταται πλήρως λειτουργικό.
- Εγκατάσταση διατάξεων αυτόματου ελέγχου της λειτουργίας του συστήματος θέρμανσης/ψύξης.
- Εγκατάσταση συστήματος αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστημάτων ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες) όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.
- Εγκατάσταση συστήματος παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).
- Εγκατάσταση συστήματος μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.
- Αναβάθμιση φωτισμού των κοινόχρηστων χώρων πολυκατοικίας.

Οι λειτουργικές-αισθητικές δαπάνες είναι οι εξής:

- Τοποθέτηση/αντικατάσταση υδραυλικής εγκατάστασης.
- Τοποθέτηση/αντικατάσταση ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.
- Συντήρηση/επισκευή στέγης.
- Επισκευή τοιχοποιίας/Χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτιρίων.
- Τοποθέτηση σταθερών ή κινητών συστημάτων σκίασης.
- Αναβάθμιση ή εγκατάσταση ανελκυστήρα.
- Εγκατάσταση οικιακών σημείων επαναφόρτισης ηλεκτροκίνητων οχημάτων.
- Αλλαγή ή επισκευή δαπέδων.

Οι δαπάνες αγοράς υλικών που αναγνωρίζονται είναι οι ακόλουθες:

- Υλικά θερμομόνωσης.
- Κουφώματα, υαλοπινάκων και εξωτερικών προστατευτικών φύλλων προς αντικατάσταση
- Σύστημα αυτοπαραγωγής ηλεκτρικού ρεύματος (με ενεργειακό συμψηφισμό), καθώς και συστήματα ηλεκτρικών συσσωρευτών (μπαταρίες), όταν συνδυάζονται με φωτοβολταϊκά συστήματα.
- Σύστημα παραγωγής ζεστού νερού με χρήση Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας (ΑΠΕ).
- Σύστημα μηχανικού αερισμού με ανάκτηση θερμότητας.
- Υλικά υδραυλικής εγκατάστασης.
- Υλικά ηλεκτρολογικής εγκατάστασης.
- Υλικά τοιχοποιΐας/χρωματισμού εσωτερικά και εξωτερικά των κτηρίων, κ.λπ.

Πώς αναγνωρίζονται οι αποδείξεις

Απαραίτητες προϋποθέσεις για τη μείωση του φόρου εισοδήματος είναι σωρευτικά οι ακόλουθες:

• Η απόδειξη πραγματοποίησης των δαπανών αυτών, με νόμιμα παραστατικά (τιμολόγιο ή στοιχείο λιανικής πώλησης αγαθών ή παροχής υπηρεσιών), στα οποία αναγράφεται διακριτά το είδος και η αξία των αγαθών και υπηρεσιών, τα στοιχεία (ονοματεπώνυμο, ΑΦΜ) του προσώπου καθώς και τα στοιχεία του ακινήτου (ΑΤΑΚ), εκτός αν πρόκειται για κοινόχρηστα, για τα οποία αρκεί μόνο η διεύθυνση του ακινήτου.
• Η τμηματική ή εξολοκλήρου εξόφληση των δαπανών, ανεξαρτήτως του ύψους αυτών, να έχει πραγματοποιηθεί, εντός του οικείου φορολογικού έτους, με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών.
• Ως «ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής», νοείται κάθε μέσο πληρωμής, που απαιτεί τη μεσολάβηση ενός τηλεπικοινωνιακού ή ηλεκτρονικού δικτύου, όπως π.χ. η μεταφορά χρημάτων μέσω ειδικών διαδικτυακών εφαρμογών («e-banking»), καρτών, το «ηλεκτρονικό πορτοφόλι», κ.λπ., ενώ στους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, τα πιστωτικά ιδρύματα, τα γραφεία ταχυδρομικών επιταγών και τα ιδρύματα πληρωμών, ανεξάρτητα αν έχουν την έδρα τους στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή (Ε.Ε., τρίτες χώρες).
• Το μέρος των δαπανών για την αγορά αγαθών και τη λήψη υπηρεσιών που δεν εξοφλείται με τους ως άνω τρόπους δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση.
• Τα παραστατικά (οι αποδείξεις) πρέπει να έχουν διαβιβασθεί στην ΑΑΔΕ.