Πότε η εφορία απαιτεί εγγύηση έως 1 εκατ. ευρώ για να ξεπαγώσει το ΑΦΜ

Την καταβολή χρηματικής εγγύησης εγγύηση έως 1.000.000 ευρώ απαιτεί η εφορία προκειμένου να επιτρέψει την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, από φυσικά ή νομικά πρόσωπα τα οποία έχουν «βαρύ φορολογικό παρελθόν».

Πρόκειται για περιπτώσεις φορολογουμένων τα οποία έχουν εντοπιστεί από τις φορολογικές υπηρεσίες να έχουν διαπράξει σοβαρές φορολογικές παραβάσεις (απάτη στον ΦΠΑ, λαθρεμπορία κ.λπ.), για τις οποίες τους ανεστάλη η χρήση του ΑΦΜ και δεν μπορούν να πλέον να ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.

Εάν δεν έχουν καταφέρει να δικαιωθούν από τα δικαστήρια και η ποινή του παγωμένου ΑΦΜ παραμένει, έχουν τη δυνατότητα να αποκτήσουν ξανά την άδεια της ΑΑΔΕ για να ασκήσουν επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά με κόστος.

Η διάρκεια της εγγύησης κυμαίνεται από 2 έως και σε 6 έτη στη διάρκεια των οποίων εάν ο φορολογούμενος υποπέσει ξανά σε παραβάσεις, το ποσό καταπίπτει υπέρ του δημοσίου. 

Σύμφωνα με τον επικαιροποιημένο Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας, η Φορολογική Διοίκηση απαιτεί εγγύηση από οποιοδήποτε φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα πρόκειται να ασκήσει δραστηριότητα επιχειρηματικού περιεχομένου, ιδίως από:

• Φυσικό πρόσωπο που έχει πτωχεύσει ή έχει καταστεί αφερέγγυο με άλλον τρόπο, μετά την πάροδο της αναστολής χρήσης του Α.Φ.Μ. του, εφόσον κατά τον χρόνο που υποβάλλει δήλωση έναρξης έχει συνολική βασική ληξιπρόθεσμη οφειλή από φόρο εισοδήματος, Φ.Π.Α., παρακρατούμενους φόρους από μισθωτή εργασία ή πρόστιμα, τουλάχιστον 100.000 ευρώ.
• Πρόσωπα τα οποία μετά τη λήξη της αναστολής χρήσης του Α.Φ.Μ. τους και εφόσον υφίστανται αντικειμενικά στοιχεία, τα οποία υποδηλώνουν ότι ο φορολογούμενος έχει παύσει να ασκεί οικονομική δραστηριότητα, ή διαπράττει φοροδιαφυγή ή λαθρεμπορία ή νοθεία προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, ή παραβιάζει ή παραποιεί ή επεμβαίνει κατά οποιονδήποτε τρόπο στη λειτουργία των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών ή έχει δηλώσει ψευδή ή ανακριβή στοιχεία για την απόκτησή του, ή έχει εγγραφεί στο φορολογικό μητρώο περισσότερες φορές.
• Φυσικό πρόσωπο που υπήρξε διευθυντής, εκτελεστικός πρόεδρος, διαχειριστής, εκτελεστικό μέλος διοικητικού συμβουλίου, διευθύνων σύμβουλος ή πρόσωπο εντεταλμένο στη διοίκηση νομικού προσώπου ή οντότητας ή συνδεδεμένο πρόσωπο κατά το άρθρο 2 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος με άλλο φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, ή μέτοχος ή εταίρος με ποσοστό συμμετοχής τουλάχιστον 33% νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας, των οποίων ο Α.Φ.Μ. έχει ανασταλεί ή απενεργοποιηθεί.
• Νομικές οντότητες που έχουν, κατά τον χρόνο που υποβάλλουν δήλωση έναρξης, συνολική βασική ληξιπρόθεσμη οφειλή από φόρο εισοδήματος, Φ.Π.Α., παρακρατούμενους φόρους από μισθωτή εργασία ή πρόστιμα, τουλάχιστον 300.000 ευρώ.
• Νομικά πρόσωπα, τα οποία συστήνουν ή στα οποία συμμετέχουν με ποσοστό τουλάχιστον τριάντα τρία τοις εκατό (33%) ή τα οποία διοικούνται από φυσικά πρόσωπα που έχουν, κατά τον χρόνο που υποβάλλουν δήλωση έναρξης, συνολική βασική ληξιπρόθεσμη οφειλή από φόρο εισοδήματος, Φ.Π.Α., παρακρατούμενους φόρους από μισθωτή εργασία ή πρόστιμα, τουλάχιστον 300.000 ευρώ. Στις ληξιπρόθεσμες οφειλές της παρούσας δεν περιλαμβάνονται όσες έχουν υπαχθεί σε ρύθμιση ή διευκόλυνση τμηματικής καταβολής, η οποία τηρείται και έχουν καταβληθεί τουλάχιστον τρεις (3) δόσεις αυτής.
• Το φυσικό ή νομικό πρόσωπο που ως φορολογικός αντιπρόσωπος υποβάλλει δήλωση έναρξης νομικής οντότητας, η οποία έχει πτωχεύσει ή έχει καταστεί αφερέγγυο.

Πόσο κοστίζει η εγγύηση

Αναφορικά με το ποσό της εγγύησης που απαιτεί η ΑΑΔΕ, κυμαίνεται ανάλογα με το ιστορικό του φορολογούμενου και συγκεκριμένα:

Το ύψος της χρηματικής εγγύησης δεν μπορεί να είναι μικρότερο των 3.000 ευρώ και μεγαλύτερο των 500.000 ευρώ.

Ειδικά για όσους έχουν τελέσει λαθρεμπορία, το ύψος της χρηματικής εγγύησης δεν μπορεί να είναι μεγαλύτερο από 1.000.000 ευρώ.

Ακόμη, η χρονική διάρκεια της εγγύησης δεν μπορεί να είναι μικρότερη των δύο (2) ετών και μεγαλύτερη των έξι (6) ετών.

Πάντως, με απόφαση της Φορολογικής Διοίκησης προσδιορίζεται η προϋπόθεση που συντρέχει κατά περίπτωση για την απαίτηση εγγύησης, καθώς και το ύψος αυτής, η οποία κοινοποιείται στο φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή στη νομική οντότητα που υποβάλλει τη δήλωση έναρξης.

Στην περίπτωση αυτή η έναρξη στο φορολογικό μητρώο ολοκληρώνεται μόνο μετά την παροχή της αιτηθείσας εγγύησης. Εάν με την υποβολή της δήλωσης έναρξης υποβάλλεται ταυτόχρονα και δήλωση εγγραφής, η εγγραφή του φορολογούμενου στο φορολογικό μητρώο ολοκληρώνεται μόνο μετά την παροχή της αιτηθείσας εγγύησης.