Με 10 τρόπους ξεγελάει την εφορία το λογισμικό που σβήνει τις αποδείξεις

Με 10 τρόπους παρεμβαίνει στη μνήμη των ταμειακών μηχανών και γενικά των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών και συστημάτων ηλεκτρονικής έκδοσης παραστατικών το παράνομο λογισμικό που έχει κάνει την εμφάνισή του την τελευταία 10ετία και αποτελεί τον κεντρικό στόχο των ελεγκτών της ΑΑΔΕ και του ειδικού φορολογικού τμήματος της Ελληνικής Αστυνομίας.

Η υπόθεση του «ειδικού λογισμικού» επανήλθε δυναμικά στην επικαιρότητα με την υπόθεση της Pizza Fan, ενώ πρόσφατα το BD αποκάλυψε και άλλη υπόθεση με επεμβάσεις στις ταμειακές μηχανές, που κόστισαν σε μια επιχείρηση της Θεσσαλίας, πρόστιμα συνολικού ύψους 1,9 εκατ. ευρώ.

Σύμφωνα με έμπειρους ελεγκτές της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, το λογισμικό αυτό, παρεμβαίνει στη μνήμη των ταμειακών μηχανών και μειώνει τον αριθμό των αποδείξεων που καταχωρούνται στα ηλεκτρονικά βιβλία της επιχείρησης.

Ειδικότερα, η επιχείρηση εκδίδει κανονικά αποδείξεις λιανικής πώλησης που φαίνονται νόμιμες και αναγράφουν πάνω και έναν fake σειριακό αριθμό (ΠΑΗΨΣ), αλλά δεν «περνάνε» στα φορολογικά βιβλία.

Το «φίλτρο» που περιέχει το παράνομο λογισμικό, επιτρέπει βασικά την αυτόματη μείωση των αποδείξεων που περνούν στα βιβλία κατά ένα ποσοστό. π.χ. να μην καταγράφεται το 20%, το 30% ή το 40% του αριθμού των αποδείξεων που εκδίδονται ή την επιλεκτική διαγραφή μεγάλων αποδείξεων.

Με τη διαδικασία αυτή, η επιχείρηση που παρανομεί, δεν καταβάλει στην εφορία τον ΦΠΑ που έχει εισπράξει από τους πελάτες της, αφού δεν έχει εκδοθεί απόδειξη, ενώ μειώνει και τον τζίρο και τον φόρο εισοδήματος.

Αυστηρές οι ποινές αλλά…

Οι ποινές για όσους παρεμβαίνουν στη λειτουργία των ταμειακών μηχανών είναι ιδιαίτερα βαριές, τόσο για τους χρήστες του «ειδικού λογισμικού» όσο και για τις εταιρείες λογισμικού, εφόσον αποδειχτεί ότι αυτές είναι υπεύθυνες για τις «παρεμβάσεις».

Η νομοθεσία προβλέπει, ότι για παραβάσεις παραβίασης ή παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών (Φ.Η.Μ.), κατά οποιονδήποτε τρόπο, όταν ο υπαίτιος της παράβασης είναι ο κάτοχος-χρήστης του φορολογικού ηλεκτρονικού μηχανισμού, επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 15% επί των εσόδων από επιχειρηματική δραστηριότητα του ελεγχόμενου φυσικού ή νομικού προσώπου ή οντότητας, όπως αυτά τα έσοδα προκύπτουν από τον μέσο όρο των δηλωθέντων εσόδων με τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος των τριών (3) τελευταίων φορολογικών ετών.

Στα πρόστιμα αυτά, προστίθενται και πρόστιμα από άλλες παραβάσεις, ενώ προβλέπεται και η αναστολή λειτουργίας της επιχείρησης.

Ακόμη, για παραβάσεις παραβίασης ή παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, από επιχείρηση που έχει λάβει έγκριση λογισμικού (software) και λογισμικού (hardware) ή οποιοδήποτε πρόσωπο έχει μεταπωλήσει λογισμικό ή παρέχει τεχνική υποστήριξη για την παραβίαση ή παραποίηση ή επέμβαση με οποιονδήποτε τρόπο στη λειτουργία φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, επιβάλλεται πρόστιμο 100.000 ευρώ, ανά ελεγχόμενο έτος.

Τα «κενά μνήμης» των ταμειακών

Από την κωδικοποίηση των διαπιστώσεων των ελεγκτών της ΑΑΔΕ σε υποθέσεις επέμβασης ή παράκαμψης των ταμειακών μηχανών, οι τεχνικές που χρησιμοποιούνται για να μειωθεί η αξία των πωλήσεων είναι οι ακόλουθες:

1. Η τροποποίηση (μείωση) της συνολικής αξίας των συναλλαγών της ημέρας.
2. Η τροποποίησης της συνολικής αξίας επιμέρους παραστατικών μεταβάλλοντας (αφαιρώντας) καταλλήλως τα προϊόντα που αναγράφονται σε αυτά.
3. Η εκ νέου σήμανσης με αλγόριθμο ασφαλούς σήμανσης των τροποποιημένων αρχείων, χωρίς να παρεμβαίνει ο νόμιμος μηχανισμός σήμανσης, με στόχο τη μη δυνατότητα ανίχνευσης της απάτης από τη φορολογική αρχή, αφού τα «πειραγμένα» παραστατικά αποκτούν ορθή νέα ταυτότητα.
4. Ο έλεγχος της τροποποίησης των αξιών στα επιμέρους παραστατικά, ώστε να υπάρχει πλήρης συμφωνία με την τροποποιηθείσα συνολική αξία των συναλλαγών της ημέρας, εξαλείφοντας τυχόν περιθώρια ή ενδείξεις λάθους.
5. Η επιλεκτική παρέμβαση τροποποιήσεων για συγκεκριμένα χρονικά διαστήματα.
6. Ο εντοπισμός και απαλοιφής παραστατικών, που, κατά τη διενέργεια των τροποποιήσεων, εμφανίζουν αλλοιωμένο ή κατεστραμμένο περιεχόμενο, ώστε να μην εντοπίζονται ίχνη αλλοίωσης ή παραποίησης σε ενδεχόμενο έλεγχο.
7. Η διόρθωση των αρχείων, που παράγει το συνδεδεμένο με το μηχανισμό λογισμικό, τα οποία προορίζονται για διαβίβαση πληροφοριών στις βάσεις δεδομένων της ΑΑΔΕ, ώστε να μην παρουσιάζεται η οποιαδήποτε απόκλιση με τα τροποποιημένα.
8. Η μαζική διόρθωση των αλγορίθμων ασφαλούς σήμανσης σε όλα τα παραγόμενα αρχεία, ώστε να αποτρέπεται τυχόν εντοπισμός λάθους.
9. Η εξάλειψης των ημερομηνιών τροποποίησης των αρχείων, που μεταβλήθηκαν, ώστε να μην αφήνεται σχετικό ίχνος ως προς το χρόνο μεταβολής τους.
10. Η αυτοματοποιημένη διαγραφή των καταχωρημένων παραγγελιών, καθώς και τα ίχνη αυτών (logs - βήματα χρήστη) κατά την εκκίνηση του υπολογιστή.