Τρεις «ασπίδες» μπορεί να χρησιμοποιήσει σε πρώτη φάση ο φορολογούμενος, για να αμυνθεί στην επίθεση της εφορίας, που έπεται της διενέργειας του φορολογικού ελέγχου ή των διασταυρώσεων, με την κοινοποίηση φόρων και προστίμων.
Στο προσεχές τετράμηνο παίρνουν «φωτιά» οι ελεγκτικές υπηρεσίες της ΑΑΔΕ και αποστέλλουν μαζικά τα αποτελέσματα των ελέγχων που έχουν γίνει τα τελευταία χρόνια, αλλά και εκείνων που έγιναν και θα γίνουν στο προσεχές διάστημα είτε με επιτόπιους, μερικούς ή πλήρεις ελέγχους είτε εξ αποστάσεως μέσω των διασταυρώσεων των δεδομένων των φορολογουμένων.
Από την ώρα που οι ελεγχόμενοι θα παραλάβουν την ειδοποίηση της εφορίας ή το σημείωμα των αποτελεσμάτων του ελέγχου, η πρώτη κίνηση που πρέπει να κάνουν είναι να το μελετήσουν και να εκτιμήσουν εάν η εφορία έχει δίκιο ή λάθος, ώστε να καταστρώσουν τη στρατηγική τους.
Εφόσον διαφωνούν με το περιεχόμενο των διαπιστώσεων της ΑΑΔΕ οφείλουν κατ΄ αρχήν να συγκεντρώσουν τα δικαιολογητικά, με τα οποία θεωρούν ότι μπορούν να τις αντικρούσουν. Εάν η φορολογική Αρχή επιμένει στις διαπιστώσεις της και εκδώσει την οριστική πράξη επιβολής προστίμου, τότε ο ελεγχόμενος έχει τις ακόλουθες επιλογές:
- Να την αμφισβητήσει υποβάλλοντας ενδικοφανή προσφυγή στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών, ζητώντας την ακύρωσή της είτε επειδή υπάρχουν διαδικαστικά λάθη της ελεγκτικής υπηρεσίας, είτε λάθος εφαρμογή της νομοθεσίας ή ακόμα και τυπικά λάθη εκ παραδρομής ή αβλεψίας.
- Από τη ΔΕΔ δικαιώνονται οι 3 στους 10 φορολογούμενους, με βάση το ιστορικό των εκδικασμένων υποθέσεων, και επιτυγχάνουν είτε ολική ή μερική διαγραφή φόρων και προστίμων.
- Ακόμη όμως και αν απορριφθεί η προσφυγή τους, έχουν και άλλη ευκαιρία να προσφύγουν κατόπιν, στα φορολογικά δικαστήρια.
Αν γνωρίζει ότι η εφορία έχει δίκιο
Στην περίπτωση που ο φορολογούμενος έχει την αίσθηση ή τη βεβαιότητα πως η εφορία έχει δίκιο, μπορεί να περιορίσει τη «ζημιά», αποδεχόμενος τη φοροδιαφυγή.
Από τον Οκτώβριο του 2024 παρέχεται η δυνατότητα στον ελεγχόμενο να αποδεχτεί το αποτέλεσμα του ελέγχου και η εφορία να του μειώσει τα πρόστιμα, σε ποσοστό ανάλογο του σταδίου του ελέγχου.
Συγκεκριμένα, με την κοινοποίηση στον υπόχρεο εντολής ελέγχου χωρίς ακόμη την κοινοποίηση Προσωρινού Σημειώματος Διαπιστώσεων Ελέγχου (Σ.Δ.Ε.), ο ελεγχόμενος έχει την επιλογή να υποβάλει οικειοθελώς αρχικές/τροποποιητικές δηλώσεις στην αρμόδια ελεγκτική αρχή, με τις οποίες θα «διορθώσει» τις αρχικές δηλώσεις.
Συγχρόνως, υποβάλει ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των παραπάνω τροποποιητικών δηλώσεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής είτε εφάπαξ, είτε σε έως 12 δόσεις. Με τη διαδικασία αυτή τα πρόστιμα μειώνονται στο 50% και υποχρεούται να καταβάλει το 25% εντός τριών ημερών και το υπόλοιπο ποσό είτε εφάπαξ εντός 30 ημερών ή σε έως 12 δόσεις.
Η ίδια μείωση του προστίμου κατά 50% ισχύει και στην περίπτωση που κοινοποιείται στον ελεγχόμενο προσωρινό Σημείωμα Διαπιστώσεων Ελέγχου (Σ.Δ.Ε.), μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου.
Στην περίπτωση αυτή οφείλει εντός δέκα (10) ημερολογιακών ημερών να υποβάλει οικειοθελώς αρχικές/τροποποιητικές δηλώσεις, καθώς και ανέκκλητης δήλωσης αποδοχής των τροποποιητικών δηλώσεων με ταυτόχρονη επιλογή του τρόπου εξόφλησης της οφειλής.
Αν καθυστερήσει ή προσφύγει
Αν όμως παρέλθει το 10ήμερο από την κοινοποίηση του Προσωρινού Σημειώματος Διαπιστώσεων Ελέγχου από τον έλεγχο ή έχουν κοινοποιηθεί οριστικές πράξεις ελέγχου, ή έχει προσφύγει στη ΔΕΔ και αναμένεται η έκδοση απόφασης, δεν υπάρχει πλέον η δυνατότητα υποβολής αρχικών/τροποποιητικών δηλώσεων, για τα ελεγχόμενα έτη.
Μπορεί όμως να υποβάλει ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των οριστικών πράξεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής και εξασφαλίσει μείωση των προστίμων κατά 40%. Από το συνολικό ποσό, καταβάλλεται, εντός τριών ημερών το 25% και το υπόλοιπο ποσό είτε εφάπαξ εντός 30 ημερών ή σε έως 12 δόσεις.
Στην περίπτωση που ο ελεγχόμενος, αμφισβητήσει από την αρχή το αποτέλεσμα του ελέγχου και προσφύγει στη ΔΕΔ, η οποία απορρίψει την υπόθεσή του, δεν έχει την δυνατότητα υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων, για τα ελεγχόμενα φορολογικά έτη.
Εφόσον δεν έχει καταθέσει δικαστική προσφυγή, μπορεί να υποβάλει στην αρμόδια ελεγκτική υπηρεσία (ΔΟΥ, Ελεγκτικό Κέντρο) ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των οριστικών πράξεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής είτε εφάπαξ, είτε σε έως 12 δόσεις, αλλά με μείωση των προστίμων κατά 30%.
Πάντως αν μετά την απόρριψη της προσφυγής του από τη ΔΕΔ, ο ελεγχόμενος προσφύγει στο φορολογικό δικαστήριο, δεν έχει την δυνατότητα υποβολής τροποποιητικών δηλώσεων, για τα ελεγχόμενα φορολογικά έτη.
Μπορεί όμως να παραιτηθεί από τη δικαστική προσφυγή πριν την αρχική ορισθείσα προθεσμία συζήτησης και να υποβάλει στην αρμόδια ελεγκτική υπηρεσία ανέκκλητη δήλωση αποδοχής των οριστικών πράξεων με ταυτόχρονη επιλογή μέσω αυτής του τρόπου εξόφλησης της οφειλής είτε εφάπαξ, είτε σε έως 12 δόσεις, αλλά η μείωση των προστίμων περιορίζεται στο 25% και εφόσον προκαταβάλει το 25% της οφειλής εντός 3 ημερών.
Η τρίτη «ασπίδα»
Η τρίτη ζώνη άμυνα που έχει ο φορολογούμενος είναι η προσφυγή στην Επιτροπή Εξώδικης Επίλυσης Διαφορών του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, όπου μπορούν να ζητήσουν μείωση των προστίμων έως και 75%.
Τη δυνατότητα αυτή έχουν οι ελεγχόμενοι που έχουν προσφύγει στα δικαστήρια και υπό την προϋπόθεση ότι θα παραιτηθούν από την εκδίκαση των υποθέσεών τους.
Στο αίτημά τους στην Επιτροπή του ΥΠΕΘΟΟ μπορούν αν επικαλεστούν την παραγραφή του δικαιώματος του Δημοσίου, τον εσφαλμένο καταλογισμό του φόρου ή προστίμου λόγω πρόδηλης έλλειψης φορολογικής υποχρέωσης ή αριθμητικού σφάλματος, την αναδρομική εφαρμογή της ευμενέστερης φορολογικής κύρωσης κ.λπ.
Ακολουθήστε το Business Daily στο Google news
