Εξοντωτικά πρόστιμα και «λουκέτα» για τα «κόλπα» με ταμειακές μηχανές

Δρακόντεια μέτρα, με βαριά πρόστιμα, πάγωμα ΑΦΜ και λουκέτα για τους εμπλεκόμενους σε παραβιάσεις των φορολογικών μηχανισμών, ή τη μη διαβίβαση στοιχείων στο myDATA, προβλέπει το νομοσχέδιο του υπουργείου εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών, που κατατέθηκε στη Βουλή.

Στόχος του ΥΠΕΘΟ είναι τα μέτρα, να λειτουργήσουν αποτρεπτικά για τη διάπραξη παραβάσεων, σχετιζόμενων με τη λειτουργία των φορολογικών μηχανισμών και ειδικά για τα παράνομα λογισμικά που επιτρέπουν την τεχνητή μείωση του του τζίρου των επιχειρήσεων.

Αναλυτικότερα, το νέο ποινολόγιο της ΑΑΔΕ για τις παραβιάσεις της νομοθεσίας που σχετίζονται με τη χρήση, των ταμειακών μηχανών και των φορολογικών μηχανισμών και διαπράττονται από τον κατασκευαστή, τον Πάροχο υπηρεσιών διαβίβασης στο myDATA και τον τελικό χρήστη, επιτηδευματία διαμορφώνεται ως εξής:

• Η Φορολογική Διοίκηση δύναται να αναστέλλει τη χρήση Α.Φ.Μ. ή να προβαίνει σε απενεργοποίησή του, αν ο φορολογούμενος εκτός των άλλων παραβάσεων (έχει πτωχεύσει, διαπράττει φοροδιαφυγή ή λαθρεμπορία κ.λπ.) εντοπίζεται να παραβιάζει ή παραποιεί ή επεμβαίνει κατά οποιονδήποτε τρόπο στη λειτουργία των φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, ή του Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων.
• Σε φορολογούμενους που παραλείπουν να υποβάλουν ή υποβάλουν εκπρόθεσμη δήλωση κατοχής, απόκτησης, μεταβολής και διακοπής λειτουργίας ή οριστικής παύσης φορολογικών ηλεκτρονικών μηχανισμών, επιβάλλεται πρόστιμο 500 ευρώ.
• Επιβάλλεται πρόστιμο 500 ευρώ σε φορολογούμενο, που εκδίδει στοιχεία λιανικής πώλησης ή αποδείξεις εσόδου με τη χρήση εγκεκριμένου και μη δηλωμένου Φορολογικού Ηλεκτρονικού Μηχανισμού (Φ.Η.Μ.) ή αδειοδοτημένου και μη δηλωμένου Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων ή δηλωμένου, αλλά μη εγκεκριμένου, Φ.Η.Μ., για έκδοση στοιχείων λιανικής που αφορούν συναλλαγές συγκεκριμένου κλάδου.

Παραβίαση μηχανισμών

Οι ποινές είναι πολλαπλάσιες για την παραβίαση ή επέμβαση στη λειτουργία του Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων και συγκεκριμένα:

• Όταν η παραβίαση γίνει από την ίδια επιχείρηση (Χρήστη Υπηρεσιών Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων), θα επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 15% επί του μέσου όρου των εσόδων του από επιχειρηματική δραστηριότητα, για κάθε ελεγχόμενο έτος, όπως αυτά προκύπτουν από τον μέσο όρο των δηλωθέντων εσόδων την τελευταία τριετία.
• Αν υπαίτια της παράβασης είναι η επιχείρηση που έχει λάβει άδεια καταλληλότητας λογισμικού για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων από τα αρμόδια όργανα ή οποιοδήποτε πρόσωπο έχει κατασκευάσει ή μεταπωλήσει λογισμικό ή παρέχει τεχνική υποστήριξη για την παραβίαση ή παραποίηση ή επέμβαση με οποιονδήποτε τρόπο στη λειτουργία του Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, θα επιβάλλεται πρόστιμο ύψους 100.000 ευρώ.

Μηχανισμοί χωρίς έγκριση

Για τις παραβάσεις έκδοσης στοιχείων λιανικής πώλησης ή αποδείξεων εσόδου ή δελτίων από το Ολοκληρωμένο Σύστημα Ελέγχου Εισροών Εκροών χωρίς χρήση Φ.Η.Μ. ή Υπηρεσιών Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων (ΥΠΑΗΕΣ) ή από Φ.Η.Μ., ο οποίος δεν λειτουργεί με εγκεκριμένες προδιαγραφές ή από λογισμικό Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων που δεν έχει αδειοδοτηθεί ή που συνεργάζεται με Εμπορικό/Λογιστικό Πρόγραμμα Διαχείρισης (ERP), θα επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 15% επί του μέσου όρου του τζίρου, για κάθε ελεγχόμενο έτος, που κλιμακώνεται ως εξής:

• Εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος, κυμαίνεται από 10.000 έως 30.000 ευρώ, ανά ελεγχόμενο έτος, και
• Εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος, θα κυμαίνεται από 30.000 έως 90.000 ευρώ, ανά ελεγχόμενο έτος.
• Εφόσον τα εκδοθέντα στοιχεία έχουν καταχωρηθεί στα τηρούμενα λογιστικά αρχεία (βιβλία) ή οι συνόψεις αυτών έχουν διαβιβαστεί στην Α.Α.Δ.Ε. προ κάθε φορολογικού ελέγχου, θα επιβάλλεται πρόστιμο 5.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης απλογραφικού λογιστικού συστήματος και πρόστιμο 10.000 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο, εφόσον πρόκειται για υπόχρεο τήρησης διπλογραφικού λογιστικού συστήματος.

Χακάρισμα των μηχανισμών

Αναφορικά με παραβάσεις που αφορούν σε παραβίαση, ή παραποίηση, ή επέμβαση στη λειτουργία των Φ.Η.Μ. από λογισμικό εφαρμογών, που διαμορφώνει το περιεχόμενο των Αποδείξεων Εσόδου και για το οποίο έχει κατατεθεί έγγραφη δεσμευτική διαβεβαίωση της κατέχουσας την άδεια καταλληλότητας Φ.Η.Μ. οντότητας, προς την Επιτροπή Ελέγχου Καταλληλότητας Φ.Η.Μ., περί του ελέγχου και της πιστοποίησης της ορθής και σύννομης λειτουργίας του εν λόγω λογισμικού εφαρμογών, θα επιβάλλεται στην οντότητα που κατέχει τη σχετική άδεια καταλληλότητας Φ.Η.Μ. ως εξής:

• Πρόστιμο 100.000 ευρώ και ανάκληση της άδειας καταλληλότητας, εφόσον το συνεργαζόμενο λογισμικό εφαρμογών έχει παρασχεθεί από την οντότητα που κατέχει την άδεια καταλληλότητας ή από συνδεδεμένα με αυτή πρόσωπα
• Πρόστιμο 50.000 ευρώ, εφόσον το συνεργαζόμενο λογισμικό εφαρμογών έχει παρασχεθεί από τρίτη οντότητα.
• Σε περίπτωση υποτροπής, εντός πενταετίας από την κοινοποίηση της αρχικής πράξης επιβολής προστίμου, θα ανακαλείται η άδεια καταλληλότητας Φ.Η.Μ. και θα επιβάλλεται πρόστιμο 100.000 ευρώ.
• Σε περίπτωση μη διαβίβασης στη ψηφιακή πλατφόρμα «myData», από τον Πάροχο, παραστατικών που έχουν εκδοθεί με τη χρήση λογισμικού του Παρόχου και δεν έχουν λάβει Μοναδικό Αριθμό Καταχώρησης, λόγω απώλειας επικοινωνίας υπόχρεης οντότητας και Παρόχου ή Παρόχου και Α.Α.Δ.Ε., θα επιβάλλεται στον Πάροχο Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων:
• Όταν τα μη διαβιβασθέντα στοιχεία αφορούν πράξεις που επιβαρύνονται με Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (Φ.Π.Α.), πρόστιμο ίσο με το 50% του ποσού του Φ.Π.Α. των μη διαβιβασθέντων στοιχείων, το οποίο δεν μπορεί να είναι κατώτερο των 10.000 ευρώ και ανώτερο των 50.000 ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο.
• Για κάθε μη διαβιβασθέν στοιχείο που αφορά πράξη που δεν επιβαρύνεται με Φ.Π.Α., πρόστιμο ίσο με το 10% της καθαρής αξίας των μη διαβιβασθέντων στοιχείων, το οποίο δεν μπορεί να είναι κατώτερο των 10.000 ευρώ και ανώτερο των 50.000 ευρώ, ανά φορολογικό έλεγχο.
• Σε περίπτωση υποτροπής τα ανωτέρω πρόστιμα διπλασιάζονται.

Λουκέτα

Αν διαπιστώνεται η παραβίαση ή παραποίηση ή επέμβαση κατά οποιονδήποτε τρόπο στη λειτουργία του Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων θα αναστέλλεται, με απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, η λειτουργία των επαγγελματικών εγκαταστάσεων, ως εξής:

• Όταν ο υπαίτιος της παράβασης είναι ο χρήστης Υπηρεσιών Παρόχου Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, δηλαδή η ίδια η ελεγχόμενη επιχείρηση, θα αναστέλλεται η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης, στην οποία αφορά ο έλεγχος από 2 έως 12 μήνες.
• Όταν ο υπαίτιος της παράβασης είναι η επιχείρηση που έχει λάβει άδεια καταλληλότητας λογισμικού για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων ή οποιοδήποτε πρόσωπο έχει κατασκευάσει ή μεταπωλήσει λογισμικό ή παρέχει τεχνική υποστήριξη για την παραβίαση ή παραποίηση ή επέμβαση στη λειτουργία του Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, θα αναστέλλεται η λειτουργία της επαγγελματικής εγκατάστασης από 3 έως 24 μήνες.

Και δέουσα επιμέλεια

Ακόμη το νομοσχέδιο προβλέπει ότι σε περίπτωση μη τήρησης των μέτρων δέουσας επιμέλειας, επιβάλλεται πρόστιμο 15.000 ευρώ ανά οντότητα που κατασκευάζει ή αναβαθμίζει ή τροποποιεί ή υποστηρίζει τεχνικά Εμπορικά/Λογιστικά Προγράμματα Διαχείρισης (Enterprise Resource Planning, «ERP»), και συγχρόνως ανακαλείται η άδεια καταλληλότητας λογισμικού Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων για πέντε (5) έτη,

Σε περίπτωση παραβίασης ή παραποίησης ή επέμβασης στη λειτουργία του Παρόχου Υπηρεσιών Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων από συνεργαζόμενο με το λογισμικό Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων, Εμπορικό/Λογιστικό Πρόγραμμα Διαχείρισης (Enterprise Resource Planning, «ERP») επιβάλλονται:

• Πρόστιμο εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ και ανάκληση της άδειας καταλληλότητας λογισμικού Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων για πέντε (5) έτη, εφόσον το συνεργαζόμενο Εμπορικό/Λογιστικό Πρόγραμμα Διαχείρισης (Enterprise Resource Planning, «ERP») έχει παρασχεθεί από τον Πάροχο Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων ή από συνδεδεμένα με αυτόν πρόσωπα κατά την έννοια της περ. ζ) του άρθρου 2 του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε., ν. 4172/2013, Α'167),
• Πρόστιμο πενήντα χιλιάδων (50.000) ευρώ εφόσον το συνεργαζόμενο Εμπορικό/Λογιστικό Πρόγραμμα Διαχείρισης (Enterprise Resource Planning, «ERP») έχει παρασχεθεί από τρίτη οντότητα και διαπιστωθεί μη τήρηση από τον Πάροχο των μέτρων δέουσας επιμέλειας ως προς την εν λόγω οντότητα. Σε περίπτωση υποτροπής, εντός πενταετίας από την κοινοποίηση της αρχικής πράξης επιβολής προστίμου, ανακαλείται η άδεια καταλληλότητας λογισμικού Ηλεκτρονικής Έκδοσης Στοιχείων για πέντε (5) έτη και επιβάλλεται πρόστιμο εκατό χιλιάδων (100.000) ευρώ.