Ηλεκτρονική διακοπή εργασιών στην Εφορία: Η νέα πλατφόρμα και τα εμπόδια

Ψηφιακά, αλλά με αρκετά δικαιολογητικά, ελέγχους και διασταυρώσεις από την ΑΑΔΕ, μπορεί να πραγματοποιείται από σήμερα, 4 Νοεμβρίου, η διακοπή εργασιών στην Eφορία, για φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες σύμφωνα με τη διαδικασία που καθορίζει η απόφαση του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή.

Η υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών γίνεται μέσω της ειδικής ψηφιακής εφαρμογής της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, πλην όμως η εξ αποστάσεως υποβολή του αιτήματος, δεν σημαίνει πως δεν γίνεται έλεγχος των προϋποθέσεων, με πρώτη επαλήθευση την ημερομηνία διακοπής.

Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες υποβάλλουν, εφόσον δεν διαθέτουν αποθέματα, πάγια ή εμπορεύσιμα, δήλωση διακοπής εργασιών μέσα σε τριάντα (30) ημέρες από την οριστική παύση των εργασιών τους για φυσικά πρόσωπα είτε τη λύση τους ή από τη λήξη των εργασιών της εκκαθάρισης ή από την ανακοίνωση διαγραφής τους από το Γ.Ε.ΜΗ. ή από άλλα Μητρώα για τα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες.

Αν η δήλωση διακοπής εργασιών υποβάλλεται πέραν της ως άνω προθεσμίας ή πέραν των τριάντα (30) ημερών από τον πραγματικό χρόνο διακοπής των εργασιών, είναι εκπρόθεσμη και επιβάλλονται τα προβλεπόμενα πρόστιμα.

Μετά την υποβολή του αιτήματος ακολουθεί ένας κύκλος διασταυρώσεων από την ΑΑΔΕ, που καλύπτει τις δηλώσεις φόρου εισοδήματος και ΦΠΑ του υπόχρεου φυσικού ή νομικού προσώπου, τα ακίνητα, αυτοκίνητα, πλοία που τυχόν έχει στην κατοχή του, η είσπραξη ενισχύσεων, καθώς και αν έχει βεβαιωμένες οφειλές προς την εφορία.
Αντίθετα, όπως επισημαίνεται στην απόφαση (Α. 1157/2024), η ύπαρξη ανεξόφλητων οφειλών προς τον ΕΦΚΑ δεν επηρεάζει τον προσδιορισμό της ημερομηνίας διακοπής εργασιών από την Φορολογική Διοίκηση.

Για την ολοκλήρωση της διακοπής, απαιτείται να έχουν υποβληθεί όλες οι φορολογικές δηλώσεις των προηγούμενων φορολογικών ετών, με την επιφύλαξη των διατάξεων περί παραγραφής, και να έχουν καταβληθεί τυχόν οφειλόμενα τέλη κυκλοφορίας, για τα οχήματα που ανήκουν στο φυσικό ή νομικό πρόσωπο.

Ακόμη, ιδιαίτερη σημασία έχει ο χρόνος στις περιπτώσεις διακοπής εργασιών, σε προγενέστερο χρόνο και συγκεκριμένα εάν είναι προ ή μετά του 2013 και προ ή μετά του 2016, καθώς διαφοροποιούνται τα δικαιολογητικά που πρέπει να σταλούν στην ΑΑΔΕ.

Εφόσον, μετά τους ελέγχους, εγκριθεί η διακοπή, εκδίδεται η Βεβαίωση Διακοπής Εργασιών, η οποία αναρτάται στην οικεία ψηφιακή εφαρμογή, στην πλατφόρμα «Μητρώο και Επικοινωνία», στην ψηφιακή πύλη myAADE της ΑΑΔΕ, για την οποία ενημερώνεται ο φορολογούμενος.

Οι κρίσιμες ημερομηνίες

Αναλυτικότερα, για τα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες ως χρόνος διακοπής εργασιών προσδιορίζεται ως εξής:

• Όταν ο αιτούμενος χρόνος διακοπής ανάγεται σε χρόνο έως και την 22-11-2016, για τα υπόχρεα εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, ως χρόνος διακοπής εργασιών προσδιορίζεται ο χρόνος διακοπής που προκύπτει κατόπιν διενέργειας των επαληθεύσεων.
• Εφόσον ο προσδιορισθείς χρόνος διακοπής εργασιών ανάγεται σε χρόνο από την 23/11/2016 (χρόνος έναρξης ισχύος της ΠΟΛ.1163/2016) και μετά. Μεταξύ των δύο ημερομηνιών, έως 22/11/2016 και 23.11.2016 (έναρξης ισχύος της ΠΟΛ.1163/2016), διαφοροποιεί και τα δικαιολογητικά που πρέπει να προσκομιστούν.
• Όταν ο αιτούμενος χρόνος διακοπής εργασιών ανάγεται σε χρόνο από την 23-11-2016 και μετά, για τα υπόχρεα εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, ως χρόνος διακοπής εργασιών προσδιορίζεται ο χρόνος διαγραφής τους από αυτά.
• Εξαιρετικά, όταν ο αιτούμενος χρόνος διακοπής διαφοροποιείται από τον χρόνο της διαγραφής του υπόχρεου από το Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός Γ.Ε.ΜΗ. που ανάγεται σε χρόνο από την 23-11-2016 και μετά, ο χρόνος διακοπής προσδιορίζεται από την Φορολογική Διοίκηση κατόπιν διενέργειας σχετικών επαληθεύσεων. Σε κάθε περίπτωση, η αιτούμενη ημερομηνία διακοπής πρέπει να ταυτίζεται με την ημερομηνία διαγραφής από το Γ.Ε.ΜΗ. ή άλλα Ειδικά Δημόσια Βιβλία ή Μητρώα εκτός ΓΕΜΗ, εφόσον η ημερομηνία λύσης απορρέει από δικαστική απόφαση.
• Τα φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που επιθυμούν να δηλώσουν διακοπή εργασιών με αιτούμενο χρόνο διακοπής έως και την 31/12/2013, συνυποβάλλουν τα απαραίτητα κατά περίπτωση δικαιολογητικά. Εφόσον από τους συστημικούς ελέγχους δεν προκύψει απαγορευτικό εύρημα, κατά τις παραπάνω διατάξεις, αναγόμενο σε χρόνο από την 01/01/2014 και έπειτα ως προς τον χρόνο διακοπής εργασιών, το αίτημά τους δρομολογείται προς την αρμόδια Φορολογική Υπηρεσία για περαιτέρω έλεγχο ως προς την πλήρωση των προϋποθέσεων, τη διενέργεια των απαιτούμενων επαληθεύσεων και τον έλεγχο των δικαιολογητικών.

Ποια είναι τα 17 δικαιολογητικά

Κατά την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών, δηλώνονται ή και επισυνάπτονται από τον φορολογούμενο, κατά περίπτωση, τα ακόλουθα δικαιολογητικά:

1. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες δηλώνουν ότι έχουν καταχωριστεί όλες οι μεταβολές που σχετίζονται με την άσκηση της επιχειρηματικής τους δραστηριότητας στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης, κατόπιν επαλήθευσης του ιστορικού μεταβολών τους από την εφαρμογή «Βεβαιώσεις Μητρώου» στην πλατφόρμα "Μητρώο και Επικοινωνία» της ψηφιακής πύλης myAADE της ΑΑΔΕ. Εφόσον υφίστανται μεταβολές εργασιών που δεν έχουν καταχωριστεί στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης, η διαδικασία επί της ψηφιακής εφαρμογής δεν δύναται να ολοκληρωθεί και ο φορολογούμενος ενημερώνεται με μήνυμα να επανέλθει με νέο αίτημα, μετά την τακτοποίηση της εικόνας του στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης.
2. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν έχουν στην κυριότητά τους πλοία κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής.
3. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες που είχαν στην κυριότητά τους επαγγελματικό όχημα ΙΧ ή ΔΧ, με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι έχει μεταβιβαστεί το αμάξωμα ή έχει διαγραφεί οριστικά ή έχει γίνει αυτοπαράδοση κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών.
4. Τα φυσικά πρόσωπα που είχαν στην κατοχή τους Ι.Χ. όχημα ή οχήματα και ασκούσαν με τη χρήση αυτών δραστηριότητα, κατά την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι έχουν καταχωρηθεί όλες οι μεταβολές που σχετίζονται με την κατάσταση των εν λόγω οχημάτων, κατόπιν επαλήθευσης με το πληροφοριακό σύστημα οχημάτων. Σε ειδικό πεδίο της αίτησης δηλώνουν ότι το όχημα ή τα οχήματα που παραμένουν στην κυριότητά τους τα χρησιμοποιούν για ιδιωτική τους χρήση αναγράφοντας τον σχετικό αριθμό κυκλοφορίας και επισυνάπτουν στοιχείο αυτοπαράδοσης κατά περίπτωση.
5. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν έχουν στην κυριότητά τους πάγια, αποθέματα ή εμπορεύσιμα κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής.
6. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν έχουν λάβει επιστρεπτέα προκαταβολή ή άλλης μορφής κρατική ενίσχυση για επιχειρηματική δραστηριότητα σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών της επιχείρησης.
7.  Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν έχουν συναλλαγές μετά τον αιτούμενο χρόνο διακοπής που να απαιτούν την υποβολή δήλωσης για καταβολή τελών, ειδικών ή παρακρατούμενων φόρων.
8. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν έχουν ενεργό μέσο πληρωμών καταχωρημένο στο Μητρώο Μέσων Πληρωμών κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής.
9. Τα φυσικά και νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν αν απαιτείται διακανονισμός ΦΠΑ επενδυτικών αγαθών κατά τη διακοπή.
10. Τα υπόχρεα εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, ανεξάρτητα αν έχουν εγγραφεί ή μη στο Γ.Ε.ΜΗ., εφόσον ο αιτούμενος χρόνος διακοπής ανάγεται σε χρόνο έως και την 22-11-2016, υποβάλουν τη δήλωση διακοπής εργασιών χωρίς τη συνυποβολή σχετικού δικαιολογητικού (αποδεικτικού λύσης) από την αρμόδια υπηρεσία Γ.Ε.ΜΗ. εφόσον δηλώνουν ότι δεν υπάρχει ανακοίνωση στο Γ.Ε.ΜΗ. με ημερομηνία δημοσίευσης από την 23-11-2016 και μετά.
11. Τα υπόχρεα εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, εφόσον ο αιτούμενος χρόνος διακοπής ανάγεται σε χρόνο από την 23-11-2016 και μετά, υποβάλλουν τη δήλωση διακοπής εργασιών, συνυποβάλλοντας βεβαίωση διαγραφής από την αρμόδια υπηρεσία ΓΕΜΗ.
12. Τα υπόχρεα εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, εφόσον ο αιτούμενος χρόνος διακοπής ανάγεται σε χρόνο έως και την 22-11-2016 και δηλώνουν ότι υπάρχει ανακοίνωση στο Γ.Ε.ΜΗ. με ημερομηνία δημοσίευσης από την 23-11-2016 και μετά, συνυποβάλλουν βεβαίωση διαγραφής από την αρμόδια υπηρεσία ΓΕΜΗ.
13. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, που εξαιρούνται της υποχρέωσης εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. και το έγγραφο σύστασής τους, εκ του νόμου, καταχωρίζεται σε άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός Γ.Ε.ΜΗ. συνυποβάλλουν κατά την ηλεκτρονική δήλωση διακοπής εργασιών, αποδεικτικό της λήξης των εργασιών της εκκαθάρισης ή της λύσης τους, σε περίπτωση που το στάδιο της εκκαθάρισης δεν είναι υποχρεωτικό, το οποίο έχει νομίμως δημοσιευθεί και συμπληρώνουν σε ειδικά πεδία την ημερομηνία, τον αριθμό πρωτοκόλλου και το Μητρώο ή Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο καταχώρησης. Τα νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που δεν έχουν υποχρέωση εγγραφής στο Γ.Ε.ΜΗ. ή σε άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, συνυποβάλλουν κατά την ηλεκτρονική δήλωση διακοπής εργασιών, αποδεικτικό της λήξης των εργασιών της εκκαθάρισης ή της λύσης τους, σε περίπτωση που το στάδιο της εκκαθάρισης δεν είναι υποχρεωτικό.
14. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με αιτούμενο χρόνο διακοπής πριν την 01-01-2014 με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν διαθέτουν εμπράγματα δικαιώματα επί ακινήτων.
15.  Τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, με αιτούμενο χρόνο διακοπής έως και την 22-11-2016, με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν έχουν χρηματικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις, εφόσον πρόκειται για εταιρείες ή λοιπά νομικά πρόσωπα για τα οποία προβλέπεται εκ του νόμου στάδιο εκκαθάρισης.
16. Τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών δηλώνουν ότι δεν συμμετέχουν σε άλλο νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής.
17. Η δήλωση διακοπής εργασιών ατομικής επιχείρησης αποβιώσαντος υποβάλλεται από έναν τουλάχιστον εκ των κληρονόμων και συνοδεύεται από σχετική υπεύθυνη δήλωση όλων των υπολοίπων συγκληρονόμων, με βεβαιωμένο το γνήσιο της υπογραφής.

Οι έλεγχοι και οι επαληθεύσεις

Για τη διαπίστωση του χρόνου διακοπής των εργασιών, η ΑΑΔΕ διενεργεί πλήθος επαληθεύσεων, σύμφωνα με τα ψηφιακά στοιχεία που έχει στη διάθεσή της η Φορολογική Διοίκηση.

Σε ότι αφορά στο Μητρώο οι έλεγχοι είναι οι ακόλουθοι:

• Με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών, επαληθεύεται ότι δεν έχει καταχωριστεί στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης, ανατρέχουσα σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής εργασιών, μεταβολή ως προς τα στοιχεία άσκησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας των προσώπων αυτών. Ειδικότερα, επαληθεύεται ότι δεν έχει λάβει χώρα αλλαγή επωνυμίας, έδρας, Κ.Α.Δ. του τρόπου άσκησης δραστηριότητας, μελών/εταίρων, διαχειριστών, μελών Δ.Σ., νομίμων εκπροσώπων και λοιπών σχέσεων που αφορούν την επιχείρηση, εγκαταστάσεων εξωτερικού/εσωτερικού, κατάστασης επιχείρησης, τρόπου ένταξης και τόπου τήρησης στοιχείων Ελληνικών Λογιστικών Προτύπων(ΕΛΠ), μεταβολή κατηγορίας βιβλίων ΕΛΠ, μεταβολή διαχειριστικής περιόδου, τίτλου επιχείρησης, στοιχείων εγγραφής στο επιμελητήριο, πωλήσεων από απόσταση, ενδοκοινοτικών εξ αποστάσεως πωλήσεων αγαθών και τηλεπικοινωνιακών, ραδιοτηλεοπτικών και ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών(Telecommunication, Broadcasting, Electronic-TBE), μεταβολή Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης (ΕΦΚ), στοιχείων Καταστατικού, στοιχείων ΦΕΚ, κεφαλαίου, λήξης διάρκειας Μη Φυσικού Προσώπου, ιδιότητας επιχείρησης, είδους μετοχών, κατηγορίας Μη Φυσικού Προσώπου, Μορφής Μη Φυσικού Προσώπου, αλλαγή υπαγωγής και καθεστώτων ΦΠΑ και ενδοκοινοτικών συναλλαγών. Εάν έχουν επέλθει μεταβολές ως προς τα στοιχεία άσκησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας των φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων ή των νομικών οντοτήτων που δεν έχουν καταχωριστεί στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης, οι φορολογούμενοι οφείλουν να τις δηλώσουν. Εφόσον αυτές είναι μεταγενέστερες της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής των εργασιών τους, η ημερομηνία διακοπής δεν μπορεί να ανατρέχει σε χρόνο προγενέστερο της πλέον πρόσφατης μεταβολής εργασιών.
•  Επαληθεύεται η μη συμμετοχή του νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας σε άλλο νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, κατά τον αιτούμενο χρόνο διακοπής ή και σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών της επιχείρησης.
• Κατ' εξαίρεση, οι δηλώσεις μεταβολής για την αντιστοίχιση των ΚΑΔ, ή για την αλλαγή κατοικίας - έδρας από φυσικό πρόσωπο που χρησιμοποιεί την κατοικία του ως έδρα ή για την αλλαγή έδρας αλλοδαπής ή για την αλλαγή των προσωπικών στοιχείων φυσικού προσώπου ή για την θέση της επιχείρησης σε αδράνεια, δεν επηρεάζουν τον προσδιορισμό του χρόνου διακοπής των εργασιών καθώς δεν αφορούν σε πραγματική άσκηση της δραστηριότητας. Σε περίπτωση που έχουν υποβληθεί δηλώσεις μεταβολής εργασιών της παρούσας υποπερίπτωσης ανατρέχουσες σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής των εργασιών, η ημερομηνία διακοπής δεν επηρεάζεται από αυτές.
•  Φορολογούμενοι που θα υποβάλλουν δήλωση διακοπής εργασιών με ημερομηνία μετά την 1-12-2008 (ημερομηνία έναρξης ισχύος της Απόφασης - Κ.Α.Δ. 2008) και δεν έχουν προβεί στην αντιστοίχιση των Κ.Α.Δ. οφείλουν πριν την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών να προβούν στην αντιστοίχιση αυτών. Αντίθετα, φορολογούμενοι που θα υποβάλουν δήλωση διακοπής εργασιών με ημερομηνία προγενέστερη της 1-12-2008 δεν έχουν υποχρέωση αντιστοίχισης.
• Στην υποβολή μεταγενέστερων δηλώσεων μεταβολών, οι οποίες δεν επηρεάζουν τον χρόνο διακοπής εργασιών, η διακοπή ολοκληρώνεται και η ημερομηνία μεταβολής αντικαθίσταται αναλόγως, για την καταχώριση της Δήλωσης Διακοπής Εργασιών με την ημερομηνία διακοπής εργασιών που προσδιορίζεται ως ο χρόνος διακοπής εργασιών της επιχείρησης. Η διαδικασία της μεταβολής θα ολοκληρώνεται με την καταχώριση της παρατήρησης: «Μεταβολή ημερομηνίας μεταβολής λόγω Διακοπής Εργασιών με την προσδιορισθείσα βάσει επαληθεύσεων ημερομηνία».

Οχήματα, πλοία

Για την υποβολή του αιτήματος διακοπής εργασιών, σε περίπτωση κατοχής οχημάτων, είναι απαραίτητη η προηγούμενη ενημέρωση του Πληροφοριακού Συστήματος Οχημάτων (ΠΣΟ) της Α.Α.Δ.Ε. για οποιαδήποτε μεταβολή.

• Για τα φυσικά πρόσωπα επαληθεύεται, η μη ύπαρξη επαγγελματικού οχήματος ιδιωτικής ή δημόσιας χρήσης κατά την αιτούμενη ημερομηνία της διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία ολοκλήρωσης της διακοπής. Εφόσον διαπιστωθεί η ύπαρξη επαγγελματικού οχήματος η διαδικασία της διακοπής επί της ψηφιακής εφαρμογής δεν δύναται να ολοκληρωθεί και ο φορολογούμενος ενημερώνεται με σχετικό μήνυμα επί της εφαρμογής.
• Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες επαληθεύεται η μη ύπαρξη οχήματος ιδιωτικής ή δημόσιας χρήσης κατά την αιτούμενη ημερομηνία της διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία ολοκλήρωσης της διακοπής. Εφόσον διαπιστωθεί η ύπαρξη οχήματος, η διαδικασία της διακοπής επί της ψηφιακής εφαρμογής δεν δύναται να ολοκληρωθεί και λαμβάνει χώρα ενημέρωση με σχετικό μήνυμα επί της εφαρμογής.
• Η ημερομηνία της αυτοπαράδοσης ή κλοπής ή υπεξαίρεσης και μη ολοκληρωμένης μεταβίβασης ή οριστικής διαγραφής του επαγγελματικού οχήματος ή μεταβίβασης αυτού είναι δεσμευτική για τον προσδιορισμό της ημερομηνίας διακοπής εργασιών και ο χρόνος διακοπής των εργασιών δεν μπορεί να ανατρέχει σε καμία περίπτωση σε χρόνο προγενέστερο της τελευταίας χρονικά μεταβολής του συνόλου των οχημάτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματική δραστηριότητα.
• Ειδικά για τα φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, που είχαν στην κατοχή τους επαγγελματικό όχημα δημόσιας χρήσης (Δ.Χ.), ο χρόνος διακοπής των εργασιών τους δεν μπορεί να ανατρέχει σε καμία περίπτωση σε χρόνο προγενέστερο της ημερομηνίας μεταβίβασης της άδειας δημόσιας χρήσης και του οχήματος.
• Για τα φυσικά πρόσωπα, που είχαν στην κατοχή τους επιβατικά Ι.Χ. και τα οποία χρησιμοποιούν στη δραστηριότητά τους, η οποία εντάσσεται στους παρακάτω ΚΑΔ:

§    77110000 Ενοικίαση και εκμίσθωση αυτοκινήτων και ελαφρών μηχανοκίνητων οχημάτων
§    45111100 Χονδρικό εμπόριο επιβατηγών μηχανοκίνητων οχημάτων
§    45112100 Λιανικό εμπόριο καινούριων επιβατηγών μηχανοκίνητων οχημάτων
§    45112200 Λιανικό εμπόριο μεταχειρισμένων επιβατηγών μηχανοκίνητων οχημάτων
§    85531100 Υπηρεσίες σχολών ερασιτεχνών οδηγών αυτοκινήτων
§    85591306 Υπηρεσίες σχολών επαγγελματιών οδηγών αυτοκινήτων

ο χρόνος διακοπής των εργασιών τους δεν μπορεί να ανατρέχει σε χρόνο προγενέστερο της μεταβίβασης του οχήματος ή της ημερομηνίας κατάθεσης των στοιχείων κυκλοφορίας ή αυτοπαράδοσης ή κλοπής ή οριστικής διαγραφής τους ή υπεξαίρεσης ή μη ολοκληρωμένης μεταβίβασης. Σε καμία περίπτωση, ο χρόνος διακοπής των εργασιών δεν μπορεί να ανατρέχει σε χρόνο προγενέστερο της τελευταίας χρονικά μεταβολής του συνόλου των οχημάτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματική δραστηριότητα.
Ειδικά στην περίπτωση αυτοπαράδοσης οχήματος ελέγχεται συστημικά μετά την 1/1/2024 ο δηλωθείς μοναδικός αριθμός καταχώρησης (ΜΑΡΚ) που έχει λάβει το στοιχείο αυτοπαράδοσης από την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

• Επαληθεύεται ότι τα φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες δεν έχουν στην κυριότητά τους πλοίο κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία ολοκλήρωσης της δήλωσης διακοπής.

Λογιστικά αρχεία και στοιχεία των myDATA

Επαληθεύεται η μη άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας κατά το κρινόμενο διάστημα, η οποία αποδεικνύεται από τον χρόνο έκδοσης φορολογικών στοιχείων, ή από τη λήψη αυτών, όπως τα σχετικά δεδομένα προκύπτουν από τις υποβληθείσες καταστάσεις πελατών και προμηθευτών (έως και το ημερολογιακό έτος 2020) ή τα διαβιβασθέντα δεδομένα των εκδοθέντων λογιστικών αρχείων/στοιχείων, ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» της Α.Α.Δ.Ε. (από το ημερολογιακό έτος 2021 και εφεξής. Όσον αφορά τη λήψη φορολογικών στοιχείων από το ημερολογιακό έτος 2021 και έπειτα, η απόρριψη διαβιβασθέντων δεδομένων των υπόψη στοιχείων στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» δεν επηρεάζει τον χρόνο διακοπής εργασιών.

Στην περίπτωση ύπαρξης παγίων και αποθεμάτων η αυτοπαράδοση ή η μεταβίβαση αυτών προηγείται της διακοπής εργασιών και εφαρμόζονται κατά περίπτωση τα οριζόμενα στις οικείες διατάξεις του Κώδικα ΦΠΑ.

Περαιτέρω, επαληθεύεται ότι δεν υφίστανται Φορολογικοί Ηλεκτρονικοί Μηχανισμοί (ΦΗΜ) σε λειτουργία κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών της επιχείρησης.

ΦΠΑ

Αναφορικά με τους υπαγόμενους επαγγελματίες στον ΦΠΑ, διενεργούνται οι ακόλουθες επαληθεύσεις:

• Η μη υποβολή χρεωστικών ή πιστωτικών δηλώσεων ΦΠΑ που ανάγονται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών. Η υποβολή μηδενικών δηλώσεων (δηλώσεων που έχουν υποβληθεί χωρίς να μεταβάλλεται το υπόλοιπο προς έκπτωση) δεν επηρεάζει τον προσδιορισμό της ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.
•  Η μη διενέργεια ενδοκοινοτικών συναλλαγών καθώς και εισαγωγών-εξαγωγών, η οποία αποδεικνύεται κατόπιν διερεύνησης:

- Αν έχουν δηλωθεί από κοινοτικές επιχειρήσεις ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών ή παροχή υπηρεσιών ή διαπιστώνεται η εισαγωγή αγαθών (πληροφορία από το Σύστημα VIES ή το σύστημα ICIS των τελωνείων αντίστοιχα) προς τον φορολογούμενο (φυσικά ή νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες) οι οποίες ανάγονται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.
- Αν ο φορολογούμενος έχει δηλώσει ενδοκοινοτικές συναλλαγές σε Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών ή ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών ή αποθέματος στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος σε άλλο κράτος - μέλος ή εξαγωγή αγαθών, οι οποίες ανάγονται σε μεταγενέστερο χρόνο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.
- Εφόσον, κατά τη διακοπή, απαιτείται διακανονισμός της έκπτωσης ΦΠΑ από την απόκτηση επενδυτικών αγαθών ή υφίσταται πιστωτικό υπόλοιπο, καθορίζονται οι περιπτώσεις για τις οποίες η Α.Α.Δ.Ε. διενεργεί επαληθεύσεις πριν από την ολοκλήρωση της διαδικασίας διακοπής εργασιών.

Δηλώσεις εισοδήματος και κρατικές ενισχύσεις

Επαληθεύεται η μη υποβολή δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος με έσοδα ή δαπάνες από επιχειρηματική δραστηριότητα, το αποτέλεσμα των οποίων (κέρδος / ζημία) ανάγεται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών. Η υποβολή μηδενικών δηλώσεων ως προς το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν επηρεάζει τον προσδιορισμό της ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.

Επαληθεύεται η μη λήψη επιστρεπτέας προκαταβολής ή άλλης μορφής κρατικής ενίσχυσης για επιχειρηματική δραστηριότητα σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών της επιχείρησης.

Ακίνητα

Επαληθεύεται για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες η ύπαρξη ή μη ακίνητης περιουσίας σε ημερομηνία μεταγενέστερη της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής εργασιών. Αν διαπιστωθεί η ύπαρξη ακινήτων σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής των εργασιών, δεν είναι δυνατή η ολοκλήρωση της διαδικασίας διακοπής εργασιών επί της ψηφιακής εφαρμογής, και ο φορολογούμενος ενημερώνεται σχετικά.

Έλεγχος για ληξιπρόθεσμα χρέη

Επαληθεύεται η μη υποβολή δηλώσεων ειδικών και παρακρατούμενων φόρων και δηλώσεων τελών, για συναλλαγές που ανάγονται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.

Επαληθεύεται η μη ύπαρξη ενεργού σύμβασης μέσου πληρωμής κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής εργασιών. Σε περίπτωση ύπαρξης ενεργού σύμβασης, ο αιτών ενημερώνεται αφενός για την υποχρέωσή του να διακόψει τη σύμβαση, αφετέρου για το ενδεχόμενο αναπροσαρμογής της ημερομηνίας διακοπής, με βάση τα στοιχεία που θα τεθούν στη διάθεση της Α.Α.Δ.Ε. για το μέσο πληρωμής.

Επαληθεύεται ότι για τον φορολογούμενο δεν υπάρχει σε εκκρεμότητα εντολή ελέγχου ή περαιωμένη εντολή ελέγχου για μεταγενέστερη της διακοπής φορολογική περίοδο ή/και βεβαιωμένες οφειλές κατόπιν ελέγχου, σχετιζόμενες με την επιχειρηματική δραστηριότητα που να αφορούν φορολογικό έτος/φορολογική περίοδο μεταγενέστερο του αιτούμενου χρόνου διακοπής εργασιών.

Επαληθεύεται κατά την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής εργασιών η μη ύπαρξη ανεξόφλητων βεβαιωμένων οφειλών Νομικού προσώπου ή Νομικής οντότητας που προέρχονται από φόρους, τόκους, πρόστιμα, προσαυξήσεις και οποιασδήποτε χρηματική κύρωση. Αν διαπιστωθεί η ύπαρξη σχετικών οφειλών, δεν είναι δυνατή η ολοκλήρωση της διαδικασίας διακοπής εργασιών επί της ψηφιακής εφαρμογής, και ο φορολογούμενος ενημερώνεται σχετικά ώστε να προβεί πρώτα σε εξόφληση αυτών.

Διαδικασία διακοπής εργασιών

Εφόσον από τους παραπάνω συστημικούς ελέγχους επαληθεύεται ο αιτούμενος χρόνος διακοπής εργασιών, η διαδικασία της διακοπής ολοκληρώνεται άμεσα. Καταχωρίζεται η διακοπή στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης και εκδίδεται η Βεβαίωση Διακοπής Εργασιών, η οποία αναρτάται στην οικεία ψηφιακή εφαρμογή στην ψηφιακή πύλη myAADE της Α.Α.Δ.Ε. 

Στην περίπτωση που από τους συστημικούς ελέγχους προσδιορίζεται χρόνος διακοπής των εργασιών μεταγενέστερος από τον αιτούμενο και τον οποίο ο φορολογούμενος αποδέχεται, η διαδικασία διακοπής ολοκληρώνεται και καταχωρίζεται στο Φορολογικό Μητρώο. Στην περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν τον αποδέχεται, η διαδικασία διακοπής δεν δύναται να ολοκληρωθεί άμεσα επί της ψηφιακής εφαρμογής και το αίτημά του δρομολογείται προς την αρμόδια Υπηρεσία.

Ο φορολογούμενος καλείται, εφόσον το επιθυμεί, να αιτιολογήσει σχετικά με την απόρριψη της προσδιορισθείσας από τους συστημικούς ελέγχους ημερομηνίας διακοπής, εντός προθεσμίας είκοσι (20) ημερών, επισυνάπτοντας τυχόν δικαιολογητικά έγγραφα που τεκμαίρουν το αίτημά του στην ειδική ψηφιακή εφαρμογή για την διακοπή εργασιών στην ψηφιακή πύλη myAADE της ΑΑΔΕ. Η αρμόδια Υπηρεσία επεξεργάζεται το αίτημά του εντός τριάντα (30) ημερολογιακών ημερών από την λήξη της προθεσμίας προσκόμισης των δικαιολογητικών. 

Για την περίπτωση νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων που έχουν υποχρέωση εγγραφής στο ΓΕΜΗ, εφόσον από τους συστημικούς ελέγχους επαληθεύεται η ύπαρξη φορολογικών υποχρεώσεων ή ακινήτων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων ή άλλων ενδείξεων επιχειρηματικής δραστηριότητας σε χρόνο μεταγενέστερο της διαγραφής τους από το Γ.Ε.ΜΗ. και αναγόμενος από την 23/11/2016 και μετά, απαιτείται η επανεγγραφή της επιχείρησης στο Γ.Ε.ΜΗ. για αναβίωση και η θέση της σε εκκαθάριση. Μέχρι τότε η διαδικασία διακοπής εργασιών δεν ολοκληρώνεται και ο φορολογούμενος ενημερώνεται με μήνυμα να προβεί σε αναβίωση και θέση σε εκκαθάριση της εταιρείας στο ΓΕΜΗ.

Για την περίπτωση των νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων που εγγράφονται σε άλλο Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός ΓΕΜΗ, εφόσον από τους συστημικούς ελέγχους επαληθεύεται η ύπαρξη υποχρεώσεων ή ακινήτων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων ή άλλων ενδείξεων επιχειρηματικής δραστηριότητας σε χρόνο μεταγενέστερο της διαγραφής τους από το Ειδικό Δημόσιο Βιβλίο ή Μητρώο εκτός Γ.Ε.ΜΗ. και αναγόμενος από την 23/11/2016 και μετά, η διαδικασία διακοπής δεν ολοκληρώνεται, η εταιρεία τίθεται σε ειδική κατάσταση επιχείρησης στο Φορολογικό Μητρώο και ο φορολογούμενος ενημερώνεται με μήνυμα να προβεί στις απαραίτητες ενέργειες για την ολοκλήρωση του σταδίου της εκκαθάρισης. Με την ολοκλήρωση της διαδικασίας, υποβάλλεται εκ νέου αίτημα προς τη Φορολογική Διοίκηση οπότε προσδιορίζεται ο τελικός χρόνος διακοπής των εργασιών, καταχωρίζεται η νέα ημερομηνία διακοπής στο Φορολογικό Μητρώο και εκ-δίδεται η Βεβαίωση Διακοπής Εργασιών, για την οποία ενημερώνεται ο φορολογούμενος.

Για την περίπτωση νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων με αιτούμενη ημερομηνία διακοπής έως και την 22/11/2016, εφόσον από τους συστημικούς ελέγχους προσδιορίζεται η ύπαρξη φορολογικών υποχρεώσεων ή ακινήτων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων ή άλλων ενδείξεων επιχειρηματικής δραστηριότητας σε χρόνο μεταγενέστερο από τον αιτούμενο χρόνο διακοπής, θα πρέπει να τακτοποιηθούν οι εν λόγω εκκρεμότητες από τον φορολογούμενο.

Στην περίπτωση που δεν εντοπίζεται δήλωση φορολογίας εισοδήματος ΝΠ σε έτος πριν το 2014 ή δεν εντοπίζεται περιουσιακή κατάσταση ανεξαρτήτως έτους, αλλά εντοπίζεται απόκτηση ακινήτου, η διακοπή δεν ολοκληρώνεται και δρομολογείται προς την αρμόδια υπηρεσία για διενέργεια επαληθεύσεων.

Στην περίπτωση που από τους παραπάνω συστημικούς ελέγχους δεν δύναται να προσδιοριστεί χρόνος διακοπής των εργασιών της επιχειρηματικής δραστηριότητας, καθόσον επαληθεύεται η ύπαρξη φορολογικών υποχρεώσεων ή ακινήτων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων ή άλλων ενδείξεων επιχειρηματικής δραστηριότητας, το αίτημα διακοπής εργασιών επί της ψηφιακής εφαρμογής απορρίπτεται και ο φορολογούμενος ενημερώνεται σχετικά με τις διαπιστώσεις που προέκυψαν. Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος επανέρχεται στην ψηφιακή εφαρμογή, αφού διευθετήσει τις εκκρεμότητες που προκύπτουν από τις εν λόγω διαπιστώσεις.

Εκκρεμότητες στον ΦΠΑ

Στις περιπτώσεις που απαιτείται διακανονισμός της έκπτωσης ΦΠΑ από την απόκτηση επενδυτικών αγαθών ή υφίσταται πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ, βάσει κριτηρίων που δεν δημοσιοποιούνται, το αίτημα διακοπής εργασιών δύναται:

•  να ολοκληρώνεται άμεσα, με σχετική ενημέρωση του φορολογουμένου να υποβάλλει δήλωση για διακανονισμό του ΦΠΑ εντός τεσσάρων μηνών από την ημερομηνία διακοπής,
• να δρομολογείται προς την αρμόδια Υπηρεσία για διενέργεια επαληθεύσεων, με σχετική ενημέρωση του φορολογουμένου να προηγηθεί ο διακανονισμός του ΦΠΑ,
• να απορρίπτεται, με σχετική ενημέρωση του φορολογουμένου να επανέλθει με νέο αίτημα επί της ψηφιακής εφαρμογής αφού προηγηθεί ο διακανονισμός του ΦΠΑ, οπότε η νέα διαδικασία διακοπής εργασιών θα ολοκληρώνεται άμεσα.

Τα φυσικά πρόσωπα, τα οποία ήδη έχουν ολοκληρώσει τη διακοπή των εργασιών τους, ή οι κληρονόμοι αυτών, δύνανται να υποβάλλουν προς τη Φορολογική Διοίκηση, μέσω της Εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της Α.Α.Δ.Ε. «Τα Αιτήματά μου», αίτημα αντικατάστασης της ημερομηνίας διακοπής τους με άλλη, προγενέστερη ή μεταγενέστερη, επικαλούμενοι νέα στοιχεία, τα οποία φυσικά θα ελέγξει η ΑΑΔΕ.

Πάγωμα ή αλλαγή ημερομηνίας

Η Φορολογική Διοίκηση δύναται, εφόσον περιέλθουν σε γνώση της νέα στοιχεία από τα οποία προκύπτει νέος μεταγενέστερος χρόνος διακοπής εργασιών:

• Για τα μεν φυσικά πρόσωπα να αντικαταστήσει την ημερομηνία διακοπής με άλλη μεταγενέστερη εκδίδοντας νέα «Βεβαίωση Διακοπής Εργασιών», ενημερώνοντας τον φορολογούμενο ή τους κληρονόμους του.
• Για τα δε νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες να ενημερώσει τον τελευταίο νόμιμο εκπρόσωπο ώστε να ακολουθήσει η αναβίωση της επιχείρησης σε στάδιο εκκαθάρισης για την ολοκλήρωση των ενεργειών της εκκαθάρισης.
• Εξαιρετικά, τα αιτήματα διακοπής εργασιών που αφορούν αποβιώσαντες εξακολουθούν να υποβάλλονται από τους κληρονόμους μέσω της εφαρμογής Ψηφιακής Υποδοχής και Διαχείρισης Αιτημάτων της Α.Α.Δ.Ε. «Τα Αιτήματά μου», με το έντυπο Δ211 «Δήλωση έναρξης, μεταβολής, διακοπής εργασιών επιχείρησης» το οποίο υποβάλλεται από έναν εκ των κληρονόμων, και συνοδεύεται από σχετική υπεύθυνη δήλωση όλων των υπολοίπων συγκληρονόμων, με βεβαιωμένο το γνήσιο της υπογραφής.
• Η Φορολογική Διοίκηση, πέραν των ανωτέρω επαληθεύσεων, δύναται να χρησιμοποιεί κάθε άλλο στοιχείο που περιέρχεται σε γνώση της για τον προσδιορισμό του χρόνου διακοπής εργασιών των επιχειρήσεων, καθώς και να ανακαθορίζει τα επιμέρους κριτήρια για την ολοκλήρωση της διακοπής εργασιών.